EL FRAUDE VS ETICA EN EL DESEMPEÑO DEL CONTADOR
A NIVEL NACIONAL (COLOMBIA) E INTERNACIONAL .
En este documento se tendrá la oportunidad de
realizar un análisis detallado de la responsabilidad que tiene el contador
publico dentro de una organización, toda la labor que desempeña y los aportes
que pueden ser vitales para la empresa.
Encaminare mi ensayo en realizar una
investigación sobre los casos de fraude a nivel internacional que conmocionaron
la economía de manera importante, los casos escogidos y que fueron mas
conocidos son: El fraude financiero dentro de la compañía PARMALAT en
Italia y el caso de fraude de la
compañía ENRON en Estados Unidos.
Estas dos empresas que en su momento fueron
grandes y prestigiosas a nivel mundial
siendo ENRON, una de las diez compañías mas
importantes de Norte América y PARMALAT, la empresa de lácteos mas importante
de Italia, nos hacen una demostración de como se vieron afectadas de manera
fatal por malos manejos de la administración, por inconsistencia en informes
financieros y escándalos tributarios, entre otros fraudes.
Para
poder realizar una comparación entre lo internacional y lo nacional se tendrá
en cuenta lo que esta sucediendo en las empresas colombianas en materia de
fraudes financieros, se realizara un análisis importante sobre la falta de
ética profesional de los contadores públicos en el ejercicio de la profesión
contable, tomando como guía los casos de
fraude que han sido mas conocidos a nivel nacional.
Uno de los casos mas sonados en los últimos
años es el de FONCOLPUERTOS se piensa que este caso llega a un nivel tan alto
como los casos comentados anteriormente de ENRON Y PARMALAT; También se tomara
en cuenta casos de fraude de menor importancia pero que valdría la pena darlos
a conocer, estos son revelados por la JUNTA CENTRAL DE CONTADORES, se miraran sanciones
impuestas y todo el procedimiento que se tuvo para castigar a las personas
responsables de estos fraudes a nivel nacional e internacional.
Toda esta información es suministrada para
llegar a cada uno de los participantes de la ponencia, ponerlos a pensar desde
que decidieron estudiar una carrera como Contaduría Publica, como también en el
momento de recibir su tarjeta
profesional, han aceptado una
responsabilidad sumamente importante, ya que su comportamiento es vital para el
desarrollo de la economía nacional y el desarrollo social.
Además que en su calidad de estudiantes y
profesionales en el momento que realicen su trayectoria en el mercado laboral
dentro de una compañía, tienen la responsabilidad de representar a el ente
educativo que la ha brindado todo el conocimiento profesional que poseen, ya
que el comportamiento que cada estudiante y profesional es carta de
presentación de la universidad de donde viene.
En conclusión no es necesario ser profesional para
estar obligado a regirse al código de ética y comportamiento profesional del
Contador Publico, por el contrario es de gran importancia que desde el primer
momento que se desempeñen labores en una compañía tenga en cuenta el
comportamiento ético, para así dejar en alto el nombre como profesional y el
nombre de la universidad el cual lo formo o lo esta formando.
Como introducción al tema central del documento
referente al análisis de casos reales de fraudes contables en empresas
nacionales e internacionales, se darán definiciones de conceptos básicos de
ETICA y MORAL y veremos como estas dos
definiciones se ven relacionadas con la profesión contable, el impacto que
podría tener en el desempeño profesional y como estos dos elementos se están
viendo violados en casos reales de empresas que han estado dentro del mercado
económico.
La palabra ETICA “Es la rama de la filosofía que estudia los
fundamentos de lo que se considera bueno, debido o moralmente correcto. También
puede definirse como el saber acerca de una adecuada gestión de la libertad,
pues tiene la diferencia entre el bien y el mal basado en los valores
universales.”
De manera muy sencilla y dejando un poco los términos financieros,
para así analizar que la palabra Ética es el comportamiento moralmente
correcto, que lo acepta la sociedad y lo considera como una acto de buena fe y
de buenos principios de parte de una persona.
Con respecto a la MORAL “Los valores morales
son las pautas de comportamientos que espera la sociedad que se manifiesten en
cada miembro de la comunidad, considerando el bien común. Estos valores son
establecidos por consenso social y se rige por las costumbres o usos
regionales. Estos pensamientos tienen una fuerza particular en el individuo
principalmente porque quedan expresamente establecidos como comportamientos a
seguir”. En esta definición se entiende que la buena moral es lo que la
sociedad espera de usted dentro de un comportamiento social.
La
relación que estos dos términos pueden tener frente a la profesión contable es
muy importante, ya que los usuarios de la información como la junta de
accionistas, los inversionistas, los clientes y demás stackeholders, esperan
recibir una información confiable y coherente
sobre la realidad económica de la empresa.
Esta realización
de información contable y confiable, surge como resultado de un desempeño (ético
- moral - profesional) de la persona
encargada de la elaboración de la información financiera y además de dar
FE PUBLICA de que los estados financieros presentados son acorde a la realidad.
Pero lo que estamos percibiendo en la realidad
de las empresas a nivel nacional e internacional es una cosa muy distinta, han
existido fraudes muy grandes que han ocasionado la desaparición de empresas muy
importantes y que en su momento han sido
vitales para las economías de las naciones pertenecientes.
Este es el caso de las compañías PARMALAT Y
ENRON en donde la administración ha faltado de ética profesional y por varios
años habrían realizado fraudes tan grandes que ocasionaron la liquidación
inminente de estas dos compañías.
Como todos sabemos la empresa PARMALAT fue el
octavo grupo industrial en Italia, que en su momento estaba atravesando
situaciones difíciles ya que tenia grandes Deudas con Bancos sumamente
importantes como fueron Banco de América, Merrill Lynch, JP Morgan, Chase
Manhattan y Citigroup, ya que su
principal objetivo era llegar a se líder
en el mercado de lácteos y alimentos, debido a que no tenia como promover su
producción y desempeñarse productivamente le tocaba refugiarse en la deuda
externa.
El fraude fue de dimensiones grandísimas ya que
las cifras falsificadas en el balance son de alrededor de unos 10.000 millones
de Euros en activos inexistentes que fueron soportados en la misma cantidad por
créditos bancarios, obligaciones y fondos propios perdidos inexistentes.
PARMALAT falsificaba sus balances hacia 15
años, según comunicaciones publicadas;
se entiende que los Bancos nacionales e internacionales que financiaban a la empresa PARMALAT, tenían
pleno conocimiento de estos fraudes que realizaba la administración , y que así
le suministraba el dinero que ellos necesitaran.
La
historia comienza cuando “El 19 de diciembre de 2003 el Bank of America negó la
supuesta existencia de una cuenta con 4.000 millones de euros (en comparación
casi 1,5 veces el pago de intereses que hará este año el gobierno nacional de
Colombia), en una cuenta que a nombre de la firma italiana PARMALAT se
encontraba regitrada en la unidad Bonlat Financing Corporation, con sede en las
Islas Caimán.
De esta manera explotó lo que ha sido
catalogado como “uno de los más grandes y cínicos fraudes corporativos y
financieros de la historia empresarial del mundo”.
Después de que esta entidad corroborará ese desfase contable, el gigante del
sector de alimentos se declaró en
quiebra y se abrió formalmente una investigación por supuesto fraude y fue
necesaria la intervención del primer ministro italiano, Silvio Berlusconi,
quien firmó un decreto de emergencia con nuevas reglas para la reestructuración
de empresas amenazadas por la bancarrota.
Apenas se conoció la noticia del Bank of America, todos los hechos comenzaron a
desencadenarse rápidamente. Tan solo ocho días después Calisto Tanzi, el
presidente del grupo, fue detenido y encarcelado en Milán. La cotización de las
acciones de la compañía fue suspendida en la Bolsa de la misma ciudad y documentos judiciales
revelaron que las deudas de la organización podían llegar a los 13.000 millones
de euros, unos 16.000 millones de dólares (un valor muy cercano a los 46
billones de pesos que el año pasado gastó la administración Uribe en su
funcionamiento)”
A los 10 días, después de ser interrogado, Tanzi dijo que había un vacío
financiero en las cuentas de la empresa de 8.000 millones de euros y que desvió
500 millones de euros de la compañía a otras de propiedad de su familia.
El 31 de diciembre, siete ejecutivos de la
empresa fueron arrestados. A la fecha más de 25 personas están bajo
investigación por supuesto fraude, manipulación de mercados y falsa
contabilidad. Era el fin para la multinacional italiana”
Una serie de acontecimientos transcurrieron
después de todos estos hechos, como la renuncia del fundador de la compañía
Calisto Tanzi a mediados de diciembre, como también la renuncia del Director
financiero Fausto Tonna quien es reemplazado por Alberto Ferrari y pasado
algunos días PARMALAT informa que debe realizar una gestión para minimizar los
niveles de deuda tan altos que se tenían ese momento, realizando pagos a sus
acreedores usando dinero de sus cuentas en efectivo, no obstante los acontecimientos de fraude dejaron a PARMALAT sin
posibilidades de recuperarse.
Los
señores Fausto Tonna y Calisto
Tanzi no solamente participaron de falsedad en documentos y de información financiera fraudulenta dentro de la compañía PARMALAT, si no que
se tiene estudiados posibles delitos contables en la desviaciones de
dinero realizados por estas personas en
compañías tan conocidas como El club de Fútbol italiano el PARMA y en una
compañía de turismo de la hija de Calisto, por valor de aproximadamente 1.500
millones de dólares.
Estos fraudes provocaron que “los títulos de la
compañía hayan suspendido su cotización en la Bolsa de Milán a la vez que las acciones de
PARMALAT perdieron en la Bolsa
de Milán un 63,33%, situándose en los 0,11 euros. El 11 de noviembre, fecha del
desencadenamiento de la crisis, el valor de las acciones de Parmalat al cierre
era de 2,37 euros.”
Y pensar que todos estos problemas fueron
ocasionados por personas que manejaban la información financiera y la
administración de los hechos económicos de PARMALAT de forma malintencionada y
fraudulenta para así tapar una mala gestión y un mal liderazgo realizado por
profesionales poco éticos y con valores muy deficientes, que se ubicaban al frente de una de la compañía con mas
potencial a nivel mundial dentro de Italia.
Los autores, nos muestran con este documento
todas las inconsistencias y fraudes
contables que existían en una compañía tan grande y prestigiosa como
PARMALAT, complicidad y obra de contadores sumamente competitivos, de
directores prestigiosos y prestantes, además con el apoyo de Entidades
financieras con trayectoria llega a realizar un fraude tan importante como el
acabado de presentar y como se pueden unir todos estos componentes de tan alto
nivel y cometer faltas de ETICA Y MORAL
tan grandes como estas.
CASO ENRON:
Otro caso muy sonado en la Economía mundial es el
fraude ENRON, este escándalo quedara como uno de los mas grandes fraudes
financieros en el mundo, se presentó por quiebra en deudas de mas o menos unos
USD 30.000 millones de dólares, después de presentar información financiera
falsa mostrando que a corte del periodo había generado ganancias de mas o menos
USD 1.000 Millones de dólares.
La quiebra y liquidación de la compañía dejó en
la calle a miles de sus empleados, ya que algunos de ellos habían tomado la
decisión de adquirir acciones de la compañía sin saber que habían usado
información falsa y fraudulenta, para
tomar la decisión de inversión, esto ocasiono que las acciones bajaran en la
bolsa de manera alarmante pasando de USD 90.0 a USD 0.42 un bajón que los empleados de
ENRON no pudieron aguantar.
“Las repercusiones fueron tales que el
cimbronazo sacudió a los todos los mercados financieros del planeta. Era sólo
el principio. El escándalo contable que consistió en maniobras fraudulentas
para disimular pasivos abismales, salpicó rápidamente a la consultora Andersen,
una de las firmas más importantes de auditoria contable. Las repercusiones
llegaron incluso al Congreso de los EEUU, que decidió votar en el 2002 las
leyes Sarbanes Oxley destinadas a proteger las empresas de defraudación y
fortalecer los controles internos y externos y establecer reglas de gobierno
corporativo.”
La sanción que genero este caso de fraude fue
el de seis años de prisión a Andrew
Fastow acusado de crear un entramado de empresas para disimular las perdidas
millonarias, además de juicios a muchos de los ejecutivos participes de uno de
los fraudes mas importantes de la economía mundial.
A nivel
Colombia podemos referirnos a casos muy importantes en materia de fraudes
financieros, un ejemplo el cual es muy claro el concepto de fraude a nivel
Colombia es el de Foncolpuertos .
CASO FONCOLPUERTOS
Este caso de fraude surge en el año de 1991
cuando el Gobierno Nacional decide liquidar la empresa de Puertos de Colombia,
por medio de un decreto crea el Fondo de Pasivo Social el cual tenia como
funciones el manejo de todas las reclamaciones de tipo laboral.
En el año de 1993 se comenzó la liquidación de
la empresa de Puertos de Colombia el cual estimaba un pasivo de mas o menos
$22.800 millones de pesos.
El Estado hasta el momento del pasivo que se
estimaba de $22.800 millones de pesos se ha pagado alrededor de 2.900 billones
de pesos, una cifra extremadamente alta y sobrepasada a lo que se tenia
presupuestado, esta fue una variable importante para que las autoridades
sospecharan de un fraude y robos de dineros del Estado.
Uno de los principales implicados fue el señor
Luis Fernando Rodríguez, quien fue el liquidador de foncolpuertos ha sido procesado por delitos relacionados
por el detrimento del patrimonial, prevaricato y peculado en cuantía de unos
$10.000 millones de pesos.
Esta liquidación provoco reclamaciones de parte
de los empleados, estas reclamaciones se manejaron de forma fraudulenta ya que
lo que hicieron con estas personas fue conciliar de forma corrupta con pagos sin soportes legales en los cuáles
participaron funcionarios públicos.
“El grave detrimento patrimonial ocasionado por
estos actos de corrupción y por las demandas presentadas contra el Estado,
llevó al Ministerio de Trabajo a crear un grupo Interno especializado en la Gestión del Pasivo Social
de Puertos de Colombia. La misión de ese Grupo es coordinar el manejo de
reclamaciones y litigios, el pago de responsabilidades derivadas de las
sentencias judiciales, conciliaciones y acreencias de carácter laboral y la administración de la
nómina de pensionados de la
Empresa Puertos de Colombia. Este Grupo está adscrito hoy al
Ministerio de la Protección Social.
Las condenas que se han adjudicado a estos
funcionarios públicos que han actuado sin ética profesional es de 118 años a
once funcionarios que participaron en la liquidación de FONCOLPUERTOS por
asignarse millonarias pensiones que no les pertenecían y que por cuestiones
corruptas se quedaron con ese dinero.
“Los jubilados deberán pagar 108 años y tres
meses de prisión y deberán responder a perjuicios materiales a favor del
Ministerio de la
Protección Social por más de $19 mil millones, en procesos
que se adelantarán por extinción de dominio de los bienes adquiridos con las
pensiones irregulares. “
Este es uno de los casos mas sonados a nivel
COLOMBIA ya que los dineros robados por motivos de fraudes financieros dentro
de la liquidación de “Puertos de Colombia” son cifras muy altas que llegan a
niveles de fraude comparados a los ocasionados en PARMALAT O ENRON, teniendo en cuenta las proporcionalidades.
Otras clases de fraudes de contadores públicos
son los que da a conocer la
JUNTA CENTRAL DE CONTADORES, esta organización publica,
maneja un listado en su pagina de Internet en el cual publica las sanciones que
se han realizado correspondientes a fraudes de contadores públicos o revisores
fiscales que han incumplido con el código de ética profesional o que han
realizado actos que van en contra de las normas éticas.
Ya que la misión de la junta central de
contadores es la de que se hagan cumplir
las disposiciones implantadas por ellos referentes a la Ética Profesional, también
la de resaltar la importancia de la FE PUBLICA
para fomentar la confianza de los usuarios de los servicios
profesionales de la
Contaduría Publica a través de las conductas que puedan
vulnerar el comportamiento ético.
Se presentaran tres casos reales en los cuales
se ven representados fraudes financieros que fueron sancionados por la JUNTA CENTRAL DE
CONTADORES:
Un fraude elaborado por Contador Publico
Titulado en el cual incumplió obligaciones
pactadas por el contrato de prestación de servicios ya que retuvo
información contable de la compañía sin justificación alguna; El contador fue
sancionado por 9 meses sin poder ejercer su profesión y fue multado , esta
clase de fraude es debido a la falta de comunicación que se puede presentar
entre la administración y el Contador ya que se pueden llegar a pleitos por
pagos o por incumplimientos de contratos que pueden obligar al Contador a
realizar actos de fraude y ser sancionado.
Otro caso de fraude financiero en Colombia es
el que sucedió en una compañía de mediano tamaño, comercializadora de cuero en
la cual la persona encargada del departamento contable realizaba en el periodo
que desempeño como contadora, que fue alrededor hasta el mes de abril de 2003,
registraba en los libros de contabilidad de la Organización, valores
diferentes a los que se reflejan en los soportes y documentación,
correspondiente al aporte inicial de los asociados de la organización, la
contadora fue sancionada 12 meses por suministrar información falsa hacia los
usuarios.
Este caso de fraude se ve muy a menudo en la Junta Central de
Contadores este era el caso de una compañía comercializadora de productos para
el hogar en la ciudad de Pereira, en las cuales el manejo de la información era
inconsistente y manejaba una contabilidad atrasada desde el mes de julio de
2002, remitiéndose a la
Contaduría General de la Nación información que no correspondía a la
realidad. Como consecuencia de la auditoria practicada por la Contraloría de
Risaralda a los estados financieros del 31 de diciembre de 2002, se encontraron
otras irregularidades como la inexistencia de conciliaciones bancarias desde el
mes de julio de 2002, desconocimiento de las cuentas por cobrar, entre otras ,
este es uno de los casos mas graves y sancionables de fraude financiero ya que
la presentación de información que no corresponde con el evento real puede ser
castigable severamente por los organismos de control, para este casos de
fraudes se presentan una sanción impuesta de 24 meses sin poder ejercer como
Profesional Contable.
Los casos descritos anteriormente referentes al
tema del fraude dentro de una organización, como los de PARMALAT Y ENRON, con
los casos locales como el caso de FONCOLPUERTOS y algunos publicados por la JUNTA CENTRAL DE
CONTADORES, presentan situaciones muy
similares, acciones como el ocultamiento u omisión de información, la
manipulación de información financiera para así presentar hechos que no
corresponden a la realidad.
También evasiones tributarias, robos y
malversación de activos entre otros, son utilizados por los financieros a nivel
mundial y a nivel nacional para engañar a usuarios de la información y poder
sacar provecho ilícitamente de algún recurso económico.
A manera de conclusión realizare un análisis de
los casos de fraude presentados
anteriormente, vistos desde las Normas Éticas Colombianas (ley 43 del 90) y la
ley internacional (código de Ética de la IFAC).
El código de Etica de la IFAC hace referencia a unos
principios básicos sobre la ética profesional como son la integridad, la
responsabilidad, confidencialidad y Conducta ética entre otras, donde lo que se
busca es que la profesión contable trabaje por
los mas altos
niveles de profesionalismo para generar credibilidad y confianza.
Pero si el Contador Publico va en contra de
estos principios, realizando fraudes y desempeñando su profesión sin una ética
ni una moral, no se llegara a los mas altos niveles de credibilidad y confianza
La Ley 43 del 90, contempla los siguientes principios
básicos de ética profesional: integridad, objetividad, independencia,
responsabilidad, difusión y colaboración, que nos ayudan a identificar las
cualidades que de tener un contador para desempeñar la profesión contable de
manera confiable y honesta.
Esto son variables fundamentales que el
contador publico debe tener en cuenta siempre, para no cometer fraudes o actos corruptos que
puedan afectar a empresas, como fue el caso de las compañías mencionadas
anteriormente.
Para concluir, después de realizar una
investigación en donde es impactante observar fraudes tan grandes en compañías
reales, causados por profesionales sin una conducta ética ni moral, que por
consecuencia se vio afectado de manera importante el entorno social y
económico; debemos ponernos a pensar cada uno de nosotros y preguntarnos: ¿qué
pasa con el comportamiento ético dentro de
la profesión?, ¿qué esta pasando con los fraudes en Colombia?, ¿qué ocasiona fraudes tan grandes
como los relatados?, ¿qué papel debo desempeñar para disminuir el índice de
fraude financiero en las compañías nacionales e intencionales?, ¿yo como
contador haría fraudes en algún momento por dinero?.
